올해 미국 세금 신고에서 절대 빠뜨리면 안 되는 새 양식이 생겼습니다. IRS가 2025 세금연도부터 ‘스케줄 1-A(Schedule 1-A, Form 1040)’를 새롭게 도입했습니다. 2025년 7월 4일 서명된 ‘원 빅 뷰티풀 빌(One Big Beautiful Bill Act, OBBBA)’이 만들어낸 4가지 새로운 세금 공제 항목 — 팁 비과세, 초과근무 비과세, 자동차 대출 이자 공제, 노인 추가 공제 — 을 신청하려면 반드시 이 양식을 작성해야 합니다. 신고 마감일은 2026년 4월 15일입니다. 해당 공제를 받을 수 있는지, 어떻게 신청하는지 지금 바로 확인하세요.
스케줄 1-A란 무엇인가 — 기존 스케줄 1·스케줄 A와 다르다
비슷한 이름 때문에 혼동하기 쉽습니다. 스케줄 1-A, 스케줄 1, 스케줄 A는 모두 별개의 양식입니다. 스케줄 A는 의료비, 모기지 이자 등 항목별 공제(itemized deductions)를 신청할 때 씁니다. 스케줄 1은 실업급여, 사업 소득, 학생 대출 이자 같은 추가 소득·공제를 보고할 때 사용합니다.
새롭게 등장한 스케줄 1-A는 OBBBA가 만든 4가지 새 공제만을 위한 전용 양식입니다. 이 공제들은 ‘소득 공제(below-the-line deductions)’로 분류됩니다. 조정 총소득(AGI)에는 영향을 주지 않지만, 과세 소득 자체를 줄여줍니다. 중요한 것은 항목별 공제를 하든, 표준 공제를 하든 관계없이 스케줄 1-A를 추가로 사용할 수 있다는 점입니다. 스케줄 1-A는 Form 1040, 1040-SR(65세 이상용), 1040-NR에 첨부해 제출합니다. 이 공제들은 2025년부터 2028년까지 한시적으로 적용됩니다.
공제 항목 1 — 팁 비과세 (No Tax on Tips)
서비스업 종사자들이 가장 주목해야 할 항목입니다. 2025년에 받은 팁(봉사료)에 대해 최대 2만 5천 달러까지 소득에서 공제할 수 있습니다. 단, 몇 가지 조건이 있습니다.
팁은 반드시 W-2 양식이나 1099 양식에 정식으로 보고된 금액이어야 합니다. IRS가 지정한 ‘팁 직종 목록’에 해당하는 직업에서 받은 팁이어야 합니다. 수입 기준(MAGI)이 15만 달러(싱글) 또는 30만 달러(부부 합산) 이상이면 공제액이 단계적으로 줄어듭니다. 자영업자의 경우 팁 공제액이 사업 순이익을 초과할 수 없습니다. 부부 합산 신고를 해야 이 공제를 받을 수 있습니다.
레스토랑 서버, 바텐더, 배달 기사, 미용사, 호텔 직원 등 팁을 받는 직종에 종사한다면 이 공제로 세금 부담을 크게 줄일 수 있습니다.
공제 항목 2 — 초과근무 비과세 (No Tax on Overtime)
2025년에 초과근무(오버타임) 수당을 받았다면 최대 1만 2,500달러(싱글) 또는 2만 5천 달러(부부 합산)까지 공제받을 수 있습니다. 팁 공제와 동일하게 MAGI 기준선인 15만 달러(싱글), 30만 달러(부부)를 넘으면 공제액이 감소합니다.
초과근무 수당은 W-2 양식의 1번 박스에 포함된 금액이어야 합니다. 1099-NEC나 1099-MISC로 보고된 경우에는 별도 규정이 적용됩니다. 중요한 것은 기본 급여가 아닌 ‘초과근무 프리미엄 부분’만 공제 대상이라는 점입니다. 급여 명세서와 고용주의 급여 기록을 꼼꼼히 보관해야 합니다.
공제 항목 3 — 자동차 대출 이자 공제 (No Tax on Car Loan Interest)
2025년에 미국 내에서 최종 조립된 새 차를 구매하면서 대출을 받은 경우, 그 대출 이자를 세금에서 공제받을 수 있습니다. 공제 대상이 되려면 다음 조건을 모두 충족해야 합니다.
대출이 2025년에 새로 발생한 것이어야 합니다. 2024년 이전에 산 차나 기존 대출의 리파이낸싱은 해당되지 않습니다. 차량이 미국에서 최종 조립된 것이어야 합니다. IRS의 VIN 디코더로 조립 공장을 확인할 수 있습니다. 차종은 승용차, 미니밴, 밴, SUV, 픽업트럭, 오토바이 등이며 총중량이 1만 4천 파운드(약 6.3톤) 미만이어야 합니다. 리스 차량은 해당되지 않습니다. MAGI가 10만 달러(싱글), 20만 달러(부부)를 초과하면 공제액이 줄어드는데, 초과 1천 달러당 200달러씩 감소합니다.
미국산 자동차 구매를 장려하는 취지의 공제인 만큼, 차량 VIN 번호를 꼭 확인해두는 것이 중요합니다.
공제 항목 4 — 노인 추가 공제 (Enhanced Senior Deduction)
65세 이상 납세자를 위한 추가 공제입니다. 1961년 1월 2일 이전 출생자이면서 사회보장번호(SSN)가 있는 경우 1인당 6천 달러, 부부 합산 시 최대 1만 2천 달러를 추가로 공제받을 수 있습니다. 이는 표준 공제나 항목별 공제에 더해 추가로 받을 수 있는 금액입니다.
MAGI가 7만 5천 달러(싱글) 또는 15만 달러(부부)를 넘으면 공제액이 감소합니다. 초과 금액의 6%씩 공제액이 줄어드는 방식입니다. 예를 들어 65세 이상 싱글 납세자가 9만 5천 달러를 벌었다면, 기준 초과분 2만 달러의 6%인 1,200달러가 공제액에서 줄어 4,800달러를 공제받을 수 있습니다. 노인 추가 공제는 나이와 신고 상태만 확인되면 별도의 복잡한 서류가 필요하지 않아 비교적 간단하게 신청할 수 있습니다.
스케줄 1-A 작성 방법 — 순서와 핵심 포인트
양식 구성은 직관적입니다. 먼저 파트 I에서 수정 조정 총소득(MAGI)을 계산합니다. MAGI는 각 공제 항목의 수혜 자격과 단계적 감소(phaseout) 계산의 기준이 되기 때문에 정확한 계산이 중요합니다. 이후 해당하는 공제 항목별 파트를 각각 작성하고 마지막에 합산해 Form 1040에 기입합니다.
네 가지 공제 중 해당되는 것이 여러 개라면 모두 동시에 신청할 수 있습니다. 그러나 각 항목마다 필요한 서류가 다르기 때문에 미리 준비해두는 것이 좋습니다. 팁은 W-2 양식 7번 박스 또는 Form 4137, 초과근무는 급여 명세서와 고용주 기록, 자동차 대출은 대출 명세서와 VIN 번호가 필요합니다.
놓치기 쉬운 주의사항들
몇 가지 함정이 있습니다. 우선 팁과 초과근무 공제는 반드시 정식으로 보고된 소득이어야 합니다. 현금으로 받아 신고하지 않은 팁은 공제 대상이 아닙니다. 자동차 대출 공제는 2025년 이전 대출이나 리스 차량, 해외 조립 차량에는 적용되지 않습니다. 이미 모기지 이자나 학생 대출 이자를 스케줄 A나 스케줄 1으로 공제받고 있다면, 스케줄 1-A는 그것과 별도로 추가 제출해야 합니다. 해외 거주 미국인의 경우 외국 고용주에게서 받은 팁과 초과근무는 미국 보고 시스템과 맞지 않아 대부분 공제를 받기 어렵습니다.
신고 마감과 준비 체크리스트
2025 세금연도 신고 마감일은 2026년 4월 15일입니다. 스케줄 1-A를 사용할 가능성이 있다면 지금 바로 준비를 시작하는 것이 좋습니다. 팁·초과근무 수입자는 W-2 양식과 급여 명세서를 확인하고, 자동차 구매자는 대출 명세서와 VIN 번호를 보관하고, 65세 이상 납세자는 MAGI를 미리 계산해보는 것이 도움이 됩니다. MAGI가 각 공제 항목의 단계적 감소 기준선 근처에 있다면 세무 전문가의 도움을 받아 정확한 공제액을 계산하는 것이 유리합니다.
결론 — 2025년 세금 신고, 스케줄 1-A를 빠뜨리면 수천 달러를 날릴 수 있다
팁을 받는 서비스 종사자, 초과근무를 많이 한 근로자, 2025년에 미국산 차를 신규 대출로 구매한 사람, 65세 이상 납세자 — 이 네 그룹에 해당한다면 스케줄 1-A는 놓쳐서는 안 될 기회입니다. 이 공제들은 2025년부터 2028년까지 한시 적용이라는 점도 기억하세요. 지금 꼼꼼히 준비해서 받을 수 있는 공제는 최대한 챙기는 것이 현명합니다.
